должная осмотрительность - получение информации о контрагенте

Метка: должная осмотрительность

Должная осмотрительность — данное понятие введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, однако точное определение понятия в нём отсутствует. На основе обобщения имеющейся в открытых источниках информации, под должной осмотрительностью понимается принятие комплекса мер и действий, направленных на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте. Проявление должной осмотрительности является одним из действий по проверке контрагента. ФНС России активно использует понятие проявления должной осмотрительности для оспаривания обоснованности вычета по НДС, а также правомерности включения налогоплательщиками определенных расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль если в цепочке платежей присутствуют фирмы-однодневки.

Чаще всего осмотрительность признается ненадлежащей при работе с контрагентом, когда:

контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или имеются нарушения при регистрации;
контрагент является действующим, однако первичные документы оформлены с нарушениями;
отсутствует информация об адресе места нахождения контрагента, а адрес его регистрации является «массовым»;
отсутствуют документальные подтверждения полномочий руководителя либо его представителя, подписывающих документы от лица контрагента;
налогоплательщик не удостоверился в личности руководителя контрагента либо его представителей;
отсутствуют сведения о приобретении/производстве контрагентом товаров для последующей реализации, то есть осуществляется движение только денежных потоков, а товарные потоки отсутствуют;
у контрагента отсутствуют производственные и (или) торговые площади, собственные или арендованные недвижимость, оборудование, транспорт, сотрудники.

И это не полный список возможных обстоятельств. Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности при заключении сделок в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки. При этом, зачастую, проверка только государственной регистрации контрагента и его постановки на учёт в налоговом органе недостаточны и не признаются налоговой службой и судами проявлением налогоплательщиком должной осмотрительности.

Адвокаты Москвы в СВАО Коллегия № 3 | юридические и бухгалтерские услуги в Москве, защита прав предпринимателей при проверках органов ФНС.

Истории из практики

Коллегия адвокатов: должная осмотрительность и проверка добросовестности контрагента

Должная осмотрительность — юридическая практика

Метка: должная осмотрительность

Чаще всего осмотрительность признается ненадлежащей при работе с контрагентом, когда:

Коллегия адвокатов: должная осмотрительность и проверка добросовестности контрагента

Страницы сайта

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Коллегия адвокатов: должная осмотрительность и проверка добросовестности контрагента

Страницы сайта

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Облако меток